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農產品免征增值稅政策,您都知道嗎?;樂創財

1 問:銷售自己種植的玉米、小麥可以享受免征增值稅政策嗎? 答:可以?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定, 農業生產者 銷售的自產農產品免征增值稅。 《財政部..

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發布時間:2019-11-20 熱度: ??TAG標簽:西寧代理記賬,青海工商知識

農產品免征增值稅政策,您都知道嗎?;樂創財

 
1
 
 
 

問:銷售自己種植的玉米、小麥可以享受免征增值稅政策嗎?

 
 

答:可以?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定,農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

 《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定,農產品,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

具體征稅范圍繼續按照《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現行相關規定執行。

小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等)以及切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品,免征增值稅。

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于免稅范圍。

2、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行,應當按照規定的稅率征稅。

2

 
 
 

問:公司為商貿企業,批發零售的鮮活肉蛋產品可以免征增值稅嗎?

 
 

答:可以。對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

但是不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

從事農產品批發、零售的納稅人既銷售上述鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。”

3

 
 
 

問:公司為商貿企業,批發、零售的蔬菜等可以免征增值稅嗎?

 
 

答:可以。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于免稅蔬菜的范圍。

但各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

4

 
 
 

問:農民專業合作社銷售本社農民生產的農業產品,需要繳納增值稅嗎?

 
 

答:可以。根據《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)第一條規定,對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機,免征增值稅。

5

 
 
 

問:制種公司利用自用土地,雇工進行種子繁育,將深加工后的種子進行銷售,屬于農業生產者銷售自產農產品嗎?

 
 

答:可以。根據《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)第一條規定,制種企業利用自有土地,雇傭農戶或雇工進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,免征增值稅。

6

 
 
 

問:制種公司將種子委托農戶繁育后收回,將深加工后的種子對外銷售,是否享受免征增值稅的優惠政策?

 
 

答:可以。根據《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)第二條規定,制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅。

7

 
 
 

問:采用“公司+農戶”的經營模式,公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后,公司收回用于銷售,我公司取得的銷售收入需要繳納增值稅嗎?

 
 

答:可以。根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)規定:

納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

畜禽是指屬于《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)文件中規定的農業產品。

8

 
 
 

問:我公司與農戶簽訂委托種植合同,向農戶提供中藥材種苗、化肥、農藥等(所有權屬于公司),并提供技術指導,農戶種植中藥材收獲后,公司支付農戶種植管理費用,藥材由農戶交給公司回收,公司將回收的中藥材用于銷售。在上述經營模式下,我公司回收再銷售中藥材可否可免征增值稅?

 
 

答:不可以。根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)規定,納稅人采取“公司+農戶”的經營模式回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,免征增值稅,但公告明確規定免稅農產品范圍僅限于“畜禽”。

因此,納稅人采取“公司+農戶”的經營模式將回收的中藥材用于銷售,不能比照2013年第8號公告的規定,應照章征收增值稅。


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